Le tableau 2058 fait partie de la liasse fiscale, un ensemble de documents que chaque entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés doit remplir chaque année pour déclarer ses résultats fiscaux. Ce tableau est essentiel car il permet de faire le lien entre le résultat comptable d’une entreprise et son résultat fiscal, base sur laquelle sera calculé l’impôt à payer.
Cependant, comprendre et remplir correctement le tableau 2058 peut s’avérer complexe, surtout lorsqu’on débute en fiscalité. Cet article vous explique en détail ce qu’est le tableau 2058, son utilité, comment le remplir correctement, et les erreurs à éviter. À la fin de cette lecture, vous aurez une vue claire sur ce document et sa pertinence pour les déclarations fiscales de votre entreprise.
À quoi sert le tableau 2058 de la liasse fiscale ?
Le tableau 2058 a pour objectif d’ajuster le résultat comptable d’une entreprise en fonction des règles fiscales pour déterminer le résultat fiscal. Il permet de réintégrer ou de déduire certains montants afin de calculer la base imposable qui sera soumise à l’impôt sur les sociétés.
a) Transformation du résultat comptable en résultat fiscal
Les règles fiscales diffèrent des règles comptables, et certaines charges ou produits comptabilisés dans les comptes d’une entreprise ne sont pas totalement déductibles ou imposables. Le tableau 2058 est donc utilisé pour :
- Réintégrer les charges non déductibles fiscalement, qui ont pourtant été comptabilisées en tant que dépenses,
- Déduire certaines charges qui n’ont pas été comptabilisées mais qui sont fiscalement déductibles.
b) Ajustements pour les réintégrations et les déductions fiscales
Le but final est d’ajuster le résultat fiscal de manière à ce qu’il respecte les règles fiscales en vigueur. Une fois les ajustements effectués dans le tableau 2058, on obtient un résultat qui sera ensuite soumis à l’impôt sur les sociétés. En d’autres termes, le tableau 2058 permet de s’assurer que la fiscalité de l’entreprise est conforme aux normes fiscales françaises.
Comment remplir le tableau 2058 : Les étapes essentielles
Le tableau 2058 est organisé en différentes sections pour faciliter les ajustements. Voici un aperçu des principales informations à renseigner et des étapes à suivre pour bien le remplir.
a) Résultat comptable
Le résultat comptable de l’entreprise est la première donnée à renseigner dans le tableau 2058. Il est obtenu après avoir finalisé le bilan de l’entreprise, en tenant compte des produits et des charges comptabilisés au cours de l’exercice.
b) Réintégrations fiscales
La section dédiée aux réintégrations fiscales est l’une des plus importantes du tableau 2058. Cette partie concerne toutes les charges non déductibles fiscalement. Il peut s’agir de charges qui, bien qu’enregistrées en comptabilité, ne peuvent pas être prises en compte pour le calcul de l’impôt.
Exemples de réintégrations fiscales courantes :
- Charges somptuaires : certaines dépenses dites somptuaires, comme l’achat de voitures de luxe, ne sont pas déductibles fiscalement.
- Amortissements non déductibles : certains amortissements dépassant les limites autorisées fiscalement doivent être réintégrés.
- Provisions pour risques et charges : certaines provisions peuvent ne pas être déductibles si elles ne sont pas suffisamment justifiées.
Ces montants doivent donc être réintégrés dans le tableau 2058 afin de respecter la réglementation fiscale.
c) Déductions fiscales
Ensuite, le tableau 2058 permet d’effectuer des déductions fiscales. Contrairement aux réintégrations, cette partie concerne les charges déductibles fiscalement qui n’ont pas été enregistrées en comptabilité. Par exemple :
- Amortissements différés : certains amortissements peuvent être déduits fiscalement, même s’ils n’ont pas été comptabilisés.
- Provisions pour risques et charges : certaines provisions spécifiques, si elles respectent les règles fiscales, peuvent être déductibles.
En remplissant cette section, vous réduisez ainsi le montant total du résultat fiscal à soumettre à l’impôt.
d) Résultat fiscal après ajustements
Après avoir effectué toutes les réintégrations et les déductions fiscales nécessaires, vous obtenez le résultat fiscal de l’entreprise. Ce résultat est crucial car il représente la base imposable sur laquelle sera calculé l’impôt sur les sociétés.
Exemple concret de remplissage du tableau 2058
Prenons un exemple simple pour illustrer le processus de remplissage du tableau 2058.
Cas pratique : la société Alpha
Imaginons que votre entreprise, Société Alpha, ait un résultat comptable de 300 000 € pour l’année fiscale en cours. Toutefois, certaines charges doivent être réintégrées, et d’autres peuvent être déduites.
Charges non déductibles :
- Amortissement non déductible : 20 000 €
- Charges somptuaires (achat d’une voiture de luxe) : 10 000 €
Déductions fiscales :
- Amortissement fiscal différé : 15 000 €
Voici comment remplir le tableau 2058 :
- Résultat comptable : 300 000 €
- Réintégrations fiscales : 20 000 € (amortissements non déductibles) + 10 000 € (charges somptuaires) = 30 000 €
- Déductions fiscales : 15 000 € (amortissement fiscal différé)
Le résultat fiscal sera donc : 300 000 € (résultat comptable) + 30 000 € (réintégrations) – 15 000 € (déductions) = 315 000 €.
C’est ce montant qui servira de base pour calculer l’impôt sur les sociétés.
Les comptes comptables associés au tableau 2058
Pour bien remplir le tableau 2058, il est important d’identifier les comptes comptables correspondants aux réintégrations et aux déductions. Voici un récapitulatif des principaux comptes à utiliser :
| Section du tableau 2058 | Compte comptable correspondant |
|---|---|
| Résultat comptable | Compte 120 (résultat comptable de l’exercice) |
| Réintégrations fiscales | Compte 108 (charges non déductibles) |
| Amortissements non déductibles | Compte 6811 (dotations aux amortissements) |
| Provisions non déductibles | Compte 6875 (dotations aux provisions) |
| Déductions fiscales | Compte 6872 (reprises sur provisions) |
| Résultat fiscal ajusté | Compte 695 (impôt sur les sociétés) |
Il est crucial de suivre ces comptes pour garantir que les montants réintégrés ou déduits dans le tableau 2058 reflètent correctement la réalité comptable.
Les erreurs courantes à éviter lors du remplissage du tableau 2058
Même si remplir le tableau 2058 semble simple en apparence, plusieurs erreurs fréquentes peuvent fausser le calcul du résultat fiscal. Voici quelques points à surveiller :
a) Oublier des réintégrations obligatoires
Les charges somptuaires ou certaines dotations aux amortissements qui ne sont pas déductibles fiscalement doivent impérativement être réintégrées. Si elles sont omises, le résultat fiscal ne sera pas correct.
b) Confondre comptabilité et fiscalité
Certaines charges ou produits qui sont enregistrés comptablement ne sont pas forcément traités de la même manière sur le plan fiscal. Il est important de bien connaître les différences entre la comptabilité et la fiscalité pour éviter les erreurs.
c) Ne pas justifier les provisions
Les provisions doivent être bien justifiées pour être déductibles fiscalement. Si elles ne répondent pas aux critères fiscaux, elles doivent être réintégrées dans le résultat fiscal.
Règles comptables et fiscales à respecter dans le tableau 2058
a) Principes comptables
Le tableau 2058 est régi par plusieurs principes comptables :
- Le principe de prudence : il s’agit d’enregistrer les charges dès qu’elles sont probables, même si elles ne sont pas encore réalisées.
- Le principe de non-compensation : il est interdit de compenser directement une charge avec un produit.
b) Réglementation fiscale
Sur le plan fiscal, les principales règles à respecter incluent :
- Réintégration des charges non déductibles : les dépenses somptuaires et autres charges excessives doivent être réintégrées.
- Déduction des amortissements différés : certaines charges fiscales peuvent être déduites même si elles n’ont pas été enregistrées comptablement.
Conclusion
Le tableau 2058 de la liasse fiscale est un document essentiel pour ajuster le résultat comptable d’une entreprise en fonction des règles fiscales et ainsi déterminer le montant de l’impôt sur les sociétés. Bien qu’il semble simple à première vue, il est important de bien comprendre les mécanismes de réintégrations et de déductions fiscales pour éviter des erreurs dans le calcul du résultat fiscal.
En suivant les étapes décrites dans cet article et en utilisant les bons comptes comptables, vous pourrez remplir ce tableau correctement et vous assurer que votre entreprise est en conformité avec la réglementation fiscale.
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